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            企業發生防疫捐贈支出如何填寫企業所得稅季度申報表

            日期: 2020-04-20
            瀏覽次數: 690


            企業所得稅季度預繳申報期內,若企業發生疫情防控的捐贈支出,為確保準確辦理預繳申報,及時享受全額稅前扣除政策,以下要點納稅人需作了解:

            1、企業月()度預繳申報時能否享受疫情防控捐贈支出全額扣除政策?

            企業所得稅法及其實施條例規定,企業分月或分季預繳企業所得稅時,原則上應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳。企業在計算會計利潤時,按照會計核算相關規定,疫情防控捐贈支出已經全額列支,企業按實際會計利潤進行企業所得稅預繳申報,疫情防控捐贈支出在稅收上也實現了全額據實扣除。因此,企業月()度預繳申報時就能享受到該政策。

            2、企業享受支持新冠肺炎疫情防控捐贈支出全額稅前扣除政策,在企業所得稅預繳申報時需要填報有關情況嗎?

            2020年度企業所得稅預繳申報時,企業應將符合政策規定的全額扣除金額填入《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)》之《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》(A201010)電子表單第42行“附列資料:支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”。

            ??3、使用紙質表單申報的企業所得稅納稅人,如何填報享受支持新冠肺炎疫情防控捐贈支出全額稅前扣除政策情況?

            目前,稅務部門已拓展了“非接觸式”辦稅繳費事項,企業所得稅預繳申報已被納入“非接觸式”網上辦稅繳費事項清單,廣東省稅務局電子稅務局均可滿足企業所得稅網上預繳申報及繳稅的需要,建議納稅人盡可能通過電子稅務局進行網上申報,切實享受安全、高效、便利服務。對于使用紙質表單申報表的企業所得稅納稅人,可自行在《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》(A201010)第41行“合計”行次的下方增加第42行“附列資料:支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”,并按照規定填報享受支持新冠肺炎疫情防控捐贈支出全額稅前扣除政策情況。

            4、填報《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類,2018年版)》之《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》(A201010)電子表單第42行“附列資料:支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈支出全額扣除”時需要注意什么?

            一是第42行僅限于填報符合支持新冠肺炎疫情防控捐贈支出全額稅前扣除政策的捐贈金額。二是企業凡是發生了符合條件的支持新冠肺炎疫情防控捐贈支出且享受全額稅前扣除政策的,均應按規定填報第42行。三是在填報第42行時,應遵循企業所得稅預繳納稅申報表填報納稅年度累計情況的基本規則,填報截至本稅款所屬期末的本年累計全額扣除金額。

            5、企業捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品,《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》(A201010)電子表單第42行應該使用什么金額填報?

            企業捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情物品,在填報《A20000中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》“營業成本”時按照會計價值填報計算,《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》(A201010)電子表單第42行應按公允價值確定。


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