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            一表多報:6月1日起,這些稅將合并申報

            日期: 2021-05-24
            瀏覽次數: 42

            為深入貫黨的十九屆五中全會和中央經濟工作會議精神,落實黨中央、國務院關于深化“放管服”改革、優化營商環境的部署,貫徹落實中辦、國辦印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》,按照《國家稅務總局關于開展2021年“我為納稅人繳費人辦實事暨便民辦稅春風行動”的意見》(稅總發(2021)14號)要求,國家稅務總局發布《關于簡并稅費申報有關事項的公告》,決定全面推行財產和行為稅合并申報。現解讀如下:

            一、業務概述

            (一)什么是財產和行為稅合并申報

            財產和行為稅是現有稅種中財產類和行為類稅種的統稱。財產和行為稅合并申報,通俗講就是

            “簡并申報表,一表報多一表報多稅稅”,納稅人在申報多個財產和行為稅稅種時,不再單獨使用分稅種申報表,而是在一張納稅申報表上同時申報多個稅種。

            (二)合并申報的稅種范圍

            城鎮士地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環境保護稅、煙葉稅等10個稅種

            不納入合并申報范圍城市維護建設稅是增值稅、消費稅的附加稅種,與增值稅、消費稅申報表整合,不納入財產和行為稅合并申報范圍。

            (三)為什么要實行財產和行為稅合并申報:

            為了進一步優化稅收商環境,提高辦稅效率,提升辦稅體驗,稅務總局在2019年成功推行城鎮土地使用稅和房產稅合并申報的基礎上,擴大合并申報范圍,實行財產和行為稅各稅種合并申報。

            對納稅人而言精簡了申報表單和數據項目,將納稅人填報表單數量由35張減少為11張,填報數據項減少204項

            減少了申報次數,支持不同納稅期限的稅種同時申報,并把多個稅種的申報統一到一個入口

            實現了多稅種“一張報表、一次申報、一次繳款、一張憑證”,進一步減輕辦稅負擔,提升辦稅效率和體驗。

            二、申報前提

            (一)納稅人狀態為正常戶。

            (二)資源稅稅源信息報告采集前提需已認定資源稅稅種信息。

            (三)印花稅按期稅源信息報告采集前提需已認定印花稅稅費種信息。

            (四)煙葉稅稅源信息報告采集需提前進行稅費種認定才可以進行采集。

            (五)土地增值稅申報類型為“1.從事房地產開發的納稅人預繳適用”的,需已認定土地增值稅稅種并且已有土地增值稅項目信息。

            三、操作路徑

            怎么進行財產和行為稅合并申報?

            納稅申報時,財產和行為稅各種統一采用《財產和行為稅納稅申報表》

            1)納稅申報前,需先維護稅源信息:

            稅源信息沒有變化的,確認無變化后直接進行納稅申報;

            稅源信息有變化的,通過填報《稅源明細表》進行數據更新維護后再進行納稅申報。

            2)納稅人可以自由選擇維護稅源信息的時間:

            既可以在申報期之前,也可以在申報期內;

            確保源信息和納稅申報表邏輯一致,減輕納稅人填報負擔,征管系統將根據各稅種稅源信息自動生成新申報表,納稅人審核確認后即可完成申報;

            無論選擇何種填報方式,納稅人申報時,系統都會根據已經登記的稅源明細表自動生成申報表。

            怎么提供財產和行為稅稅源信息?

            1)稅源信息是財產和行為稅各稅種納稅申報和后續管理的基礎數據來源,是生成納稅申報表的主要依據。

            納稅人通過填報稅源明細表提供稅源信息;

            納稅人僅就發生納稅義務的稅種填報對應的稅源明細表

            每個稅種的稅源明細表根據該稅種的稅制特點設計

            穩定稅源:對于城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅等穩定稅源,可以“一次填報,長期有效”。

            一次性稅源:對于耕地占用稅、印花稅、資源稅等一次性稅源,納稅人可以在發生納稅義務后立即填寫稅源明細表,也可以在申報時填報所有稅源信息。

            怎么更正財產和行為稅稅源信息?

            納稅人發現錯填、漏填稅源信息時可以直接修改已填寫的稅源明細表。

            納稅人填寫了印花稅稅源明細表,申報前發現遺漏了應稅合同信息,則可直接修改已填寫的稅源明細表,補充相應合同信息,然后繼續申報或更正申報。

            財產和行為稅各稅種是否必須一次性申報完畢?

            合并申報不強制要求次性申報全部稅種納稅人可以自由選擇一次性或分別申報當期稅種。

            (五)財產和行為稅各稅種納稅期限不一致能合并申報嗎?

            不同納稅期限的財產和行為稅各稅種可以合并申報。

            (六)財產和行為稅合并申報多個稅種后只更正申報一個稅種怎么辦?

            合并申報支持單稅種更正。納稅人更正申報一個或部分稅種,不影響其他已申報稅種。

            (七)財產和行為稅合并申報對房地產交易稅收申報有影響嗎?

            目前,納稅人在房地產交易稅收申報時般使用不動產登記辦稅功能模塊中的增量房交易納稅申報表、存量房交易納稅申報表、土地交易納稅申報表,合并申報增值稅及附加稅費、所得稅、印花稅、契稅等。財產和行為稅合并申報后,不動產登記辦稅有關申報表單仍可以繼續使用。

            (八)什么時候開始財產和行為稅合并申報?

            2021年6月1日起,全國納稅人申報財產和行為稅(含城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環境保護稅、煙葉稅,不含城市維護建設稅,城市維護建設稅分別與增值稅、消費稅合并申報)時,進行合并申報。


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