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            貨幣資金流程關鍵控制點解析

            日期: 2021-02-05
            瀏覽次數: 26

            ? ?貨幣資金是企業貪腐、侵占、挪用資產案件的多發點,因此,做好企業的貨幣資金管控是企業良性運行和發展的前提和基礎,本文針對貨幣資金管控過程中常見的關鍵控制要點進行剖析,為財審人員做好貨幣資金流程管控,控制風險提供參考。

            ? ?一、貨幣資金流程管控基本要點

            (一)資金預算管理

            貨幣資金支出應當嚴格按照資金預算的范圍和金額列支,超預算支出資金應當經過有權限人審批。

            (二)授權審批控制

            貨幣資金支出應當經過恰當的授權審批,未經批準禁止列支,嚴禁超越審批權限審批資金支出。

            (三)不相容職務分離

            貨幣資金支出應當執行不相容職務分離原則,實施賬、款分離,出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作,資金收、付業務的相關印章和票據應當分開管理,嚴禁由一人辦理貨幣資金的全過程。

            (四)關鍵崗位輪換

            貨幣資金有關的關鍵崗位應當實行定期輪換制度,特別是出納員崗位,連續擔任出納崗位的人員一般不得超過5年。

            (五)付款留痕

            貨幣資金支付完畢,應當加蓋銀行或現金付訖章以及具體經辦人員個人名章,以分清責任,避免重復付款。

            ? ?二、現金流程管控要點

            (一)合法性

            現金支出范圍和金額應當符合國家有關現金管理的相關規定。

            (二)實地盤點

            資金稽查人員應當不定期不定時的對現金進行隨機突擊盤點,以核查現金實際數額與賬面數額的一致性。

            (三)限額管理

            庫存現金實行限額管理,超限額部分應當存入銀行,不得留存巨額現金,以免造成損失。

            (四)專人負責

            庫存現金應當由專職出納員負責管理,任何單位或個人都不得代表企業接受現金或與其他單位辦理結算業務。? ?

            ? ?三、銀行存款流程管控要點

            (一)賬戶管理? ???

            1、銀行賬戶的開立、注銷應當經過規定的審批程序審批后進行。賬戶的開戶、銷戶、存儲資金的分配等應立足于和銀行發展長期合作關系,不得因個人關系隨便轉移。

            2、不得出租、出借銀行賬戶,不得為外單位或個人代收代付、轉賬套現。

            (二)未達賬項? ???

            重視長期未達賬項及成因,核對重點月份(年中、季度、年末)會計記錄與銀行流水的一致性,定期編制《銀行存款余額調節表》,《銀行存款余額調節表》及對賬單應每月裝訂入冊,歸檔保管。

            (三)借款管理? ?

            員工內部借款應當定期清理,遵循“前款不清,后款不借”的款項管理原則,對超越期限未還款項,制定強制清款措施進行清收。

            ? ?四、支票與印章流程管控要點

            (一)授權審批

            支票的領用、核銷應當經過恰當的授權審批,不得擅自開具或銷毀票據。

            (二)登記管理

            建立票據登記簿,對支票的購買、保管、使用、銷毀等進行登記、記錄。

            (三) 支票簽發

            不得簽發印章齊全的空白支票,無法確定收款單位的,應注明出票日期、金額等信息;填寫錯誤的支票應加蓋“作廢”字樣,與存根一起保存。??

            (四) 印章管理

            1、印章應當由指定部門統一印制,嚴禁私自刻制印章;

            2、資金結算印章使用前應當填寫《用章申請單》注明使用印章的類型及理由,經有權限人審批后加蓋。


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